IAP: check-list per evitare la decadenza dai benefici

La qualifica di Imprenditore Agricolo Professionale (IAP) non è un semplice orpello burocratico, rappresenta per l’agricoltore una vera e propria chiave di volta per l’accesso a un ecosistema di agevolazioni. La qualifica IAP non va considerata acquisita per sempre ma è una condizione dinamica che va manutenuta. La perdita dei requisiti per essere IAP può implicare la decadenza retroattiva e il recupero, per esempio, degli aiuti comunitari ricevuti in forza della qualifica o delle agevolazioni tributarie di cui si è usufruito. Essere IAP significa, per fare qualche esempio, godere di esenzione IMU, di franchigie Irpef, accesso alla PPC e ammissibilità a bandi CSR e sostegni PAC.

Riferimenti normativi: D.Lgs. 99/2004 – Art. 2135 c.c. – Regolamento (UE) n. 2115/2021 – Piano Strategico PAC 2023-2027 – D.Lgs. 228/2001 – D.Lgs. 101/2005 – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 36/E/2010 – D.L. 30.12.2009 n. 194; conv.
L. 25/2010 – D.L. 179/2012 – L. 296/2006 – L. 160/2019 – D.P.R. 380/2001 – D.Lgs. 385/1993 TUB – L. 199/2025

Imprenditore Agricolo Professionale (IAP)

L’Imprenditore Agricolo Professionale è colui che possiede competenze professionali e che dedica alle attività agricole, così come definite dall’art. 2135 c.c., almeno il 50% del proprio tempo lavorativo complessivo e ricava da queste attività almeno il 50% del proprio reddito globale da lavoro.
Nelle zone svantaggiate, quindi soggette a vincoli naturali o ad altri vincoli specifici o zone montane, la normativa riduce le soglie richieste dal 50% al 25%. Queste zone sono definite sulla base di una classificazione territoriale nel Piano Strategico PAC e nel CSR regionale.
Lo IAP deve essere iscritto alla gestione previdenziale e assistenziale per l’agricoltura all’Inps.
La qualifica non è acquisita in maniera irrevocabile una volta per tutte ma è una condizione soggettiva dinamica, sottoposta a verifiche periodiche da parte degli uffici regionali.

Persona fisica

Deve dimostrare esperienza professionale. Il D.Lgs. 99/2004, fonte primaria per lo IAP, rimanda alle Regioni il dettaglio su come provare tale esperienza. Le modalità più frequenti sono: aver esercitato attività agricola per un periodo sufficientemente lungo ed essere in possesso di Partita Iva agricola; aver portato a termine un percorso di studi mirato come il diploma a un Istituto Tecnico Agrario o la laurea in discipline agrarie o forestali o aver frequentato corsi specifici riconosciuti dalle Regioni.
Pensioni di ogni genere e assegni equiparati, indennità e somme per cariche pubbliche elettive o incarichi pubblici, compensi da cariche in associazioni ed enti agricoli (per esempio i Consorzi di Bonifica) sono esclusi dal calcolo della soglia di reddito. Ciò significa che non vengono conteggiati né nel reddito da lavoro agricolo, né in altra forma di reddito, per non inficiare il calcolo del 50% (o 25%).
Le Regioni hanno il compito di accertare i parametri, requisiti di tempo e di reddito e professionalità, tramite parametri convenzionali che possono differire da Regione a Regione.

Società

Possono essere considerate IAP anche le società di persone, di capitali o le cooperative, a condizione che la ragione sociale contenga l’indicazione “società agricola” e che lo statuto sociale preveda nell’oggetto sociale l’esercizio esclusivo delle attività agricole (art. 2135 c.c.).
Per ottenere la qualifica IAP per una società è necessario che una persona fisica interna alla stessa, lo sia. Le regole sono diverse a seconda che si tratti di società di persone, di capitali o cooperative. Per le società di persone, almeno un socio deve essere IAP (nelle S.a.s. costui deve essere un socio accomandatario). Per le società di capitali, almeno un amministratore deve essere IAP. La regola è il divieto di IAP itinerante ovvero un socio amministratore può far conseguire la qualifica IAP a una e una sola società. Per le cooperative, occorre che un amministratore, che sia anche socio, sia IAP.
Non fa perdere il requisito di esclusività previsto per le società il fatto che siano presenti redditi da locazione o affitto di fabbricati e terreni, ma i ricavi non devono superare il 10% di quelli complessivi.

Qualifica provvisoria

È possibile ottenere la qualifica provvisoria di IAP anche in assenza di requisiti, per esempio per chi inizia l’attività. Va presentata istanza alla Regione essendo comunque già iscritti all’Inps. Il fondamento legislativo è sempre il D.Lgs. 99/2004. Ogni Regione fissa poi i termini per il raggiungimento dei requisiti, pena la decadenza retroattiva dei benefici di cui gode lo IAP. Normalmente si tratta di 24 o 36 mesi.

Errori più comuni che fanno perdere la qualifica di IAP e i benefici concessi

Attività extra agricole prevalenti
Trasformazione e commercializzazione di prodotti, fornitura di servizi, agriturismo o produzione di energia rinnovabile non sono un problema in sé. Le cosiddette attività connesse sono il fulcro della multifunzionalità agricola. Serve però il requisito della prevalenza. Non rispettandolo, queste attività producono reddito d’impresa.
Ciò può succedere, ad esempio, vendendo prevalentemente prodotti acquistati da terzi o fornendo servizi con attrezzature non normalmente impiegate in azienda. Questi ricavi generano così reddito d’impresa commerciale e non devono mai superare quelli della produzione agricola propria.
Il tempo e il reddito derivanti da queste attività, infatti, non concorreranno più al 50% (o 25%) di reddito globale da lavoro derivante da attività agricole, richiesto per la qualifica IAP. Al contrario, andranno computati come reddito extra-agricolo.

Vincolo dell’esclusività per le società
Non si transige al requisito dell’esercizio esclusivo di attività agricole, per le società. Se per un errore i ricavi da locazione superano la marginalità del 10%, la società perde la natura agricola e di conseguenza non è più IAP.

Trappola del fascicolo aziendale non aggiornato
Dal fascicolo aziendale gli uffici regionali traggono i dati oggettivi per riconoscere l’impegno lavorativo dello IAP.
Mantenerlo aggiornato non è solo un obbligo burocratico. Le Regioni, infatti, usano parametri convenzionali per calcolare il tempo dedicato all’attività agricola.
Il fascicolo aziendale contiene elementi come superfici, allevamenti, ordinamento colturale, consistenza aziendale. Se per esempio il piano colturale o la consistenza degli allevamenti non sono aggiornati, il sistema informatico genera un calcolo distorto del tempo.
In fase di mantenimento della qualifica IAP, avere il fascicolo aziendale non aggiornato può portare alla revoca d’ufficio della qualifica con effetto retroattivo sui benefici. Il fascicolo aziendale deve essere “validato”, ciò significa che è un documento che ha superato i controlli di coerenza.

Variazioni societarie
Nel caso in cui lo IAP sia una società occorre comunicare alla Regione o all’ente delegato le variazioni societarie.
L’uscita o l’ingresso di soci, la sostituzione dell’amministratore, la variazione dell’oggetto sociale o trasformazioni e fusioni possono incidere sui requisiti necessari a mantenere la qualifica IAP.

Iscrizione all’Inps
L’iscrizione alla previdenza agricola è un pilastro della qualifica di IAP.
Le Regioni effettuano controlli a campione e i dati del fascicolo aziendale validato, delle banche dati Inps e dell’Agenzia delle Entrate vengono incrociati.
La decadenza dell’iscrizione all’Inps pregiudica la qualifica di IAP. In caso di società, il soggetto che apporta la qualifica IAP deve essere regolarmente iscritto alla gestione previdenziale.
Nel caso di IAP provvisorio, l’iscrizione all’Inps deve già essere effettiva quando si presenta domanda per ottenere la qualifica.

Check-list da verificare

• Quota di reddito agricolo.
• Tempo dedicato all’attività agricola.
• Iscrizione alla previdenza agricola.
• Aggiornamento del fascicolo aziendale.
• Posizione dei soci in società agricole.
• Attività non agricole accessorie.
• Variazioni societarie.

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