Accertamento bancario e diritto di difesa

Per la C.T.R. del Lazio, cui si raccorda la sentenza della Corte di Cassazione 19.04.2025, n. 10381 è irrilevante, ai sensi degli artt. 32 D.P.R. 600/1973 e 51 D.P.R. 633/1972, nonché ai sensi dell’art. 2697 c.c., la dimostrata oggettiva impossibilità per la società di produrre la documentazione necessaria ad assolvere l’onere probatorio in ordine alla giustificazione delle operazioni bancarie, a causa dell’inottemperanza delle banche alle richieste di rilascio della documentazione.

Per la C.T.R. l’inerzia delle banche non può pregiudicare il più alto interesse pubblico del recupero delle imposte evase e che, in assenza di adempimento da parte degli istituti di credito, la società contribuente avrebbe avuto la possibilità di esperire azioni risarcitorie.

Nel ricorso per Cassazione la società ricorrente, oltre a dolersi dell’anomalia di un tale principio di diritto enunciato dal giudice regionale, sottolineava anche come il giudice ben avrebbe potuto esercitare i poteri di cui all’art. 7, c. 2 D.Lgs. 546/1992, ordinando all’Amministrazione Finanziaria di approfondire le indagini sulla tracciabilità dei versamenti e prelevamenti e come anche tale inerzia apparisse, quindi lesiva dell’art. 111 Cost., non essendo stata garantita la parità fra le parti nel processo.