Contributo in conto impianti tardivo ai professionisti

L’Agenzia delle Entrate ha fornito importanti chiarimenti sul trattamento fiscale dei contributi in conto impianti incassati dopo anni dall’acquisizione dei beni strumentali a cui essi si riferiscono. La risposta n. 277/2025 affronta la fattispecie di un professionista che, avendo acquistato attrezzature nel 2022 e regolarmente dedotto le quote di ammortamento, riceve l’agevolazione (regionale) solo nel 2025. La domanda sorge naturale: come deve tassare tutto questo?

Il D.Lgs. 192/2024 ha introdotto, a partire del periodo di imposta 2024, il principio di onnicomprensività nel calcolo del reddito di lavoro autonomo. Esso stabilisce che il reddito derivante dall’esercizio di arti e professioni è costituito dalla differenza tra tutte le somme e i valori in genere percepiti in relazione all’attività e l’ammontare complessivo delle spese sostenute nel medesimo periodo. Questa formulazione segna un cambiamento rilevante rispetto alla disciplina precedente, introducendo nel regime professionale un principio sino ad allora presente solo per i redditi da lavoro dipendente. Ciò comporta che componenti reddituali ordinariamente estranee alla base imponibile, come le sopravvenienze attive, acquisiscono rilevanza fiscale anche per i professionisti.

Nel caso sottoposto all’attenzione delle Entrate, il professionista ha percepito il contributo nel 2025 mentre l’acquisizione delle attrezzature risale al 2022, con conseguente deduzione di quote di ammortamento negli anni 2022, 2023 e 2024.