La disciplina tributaria applicabile ai distributori di carburante ha raggiunto una stabilità normativa significativa con l’introduzione dell’art. 34 L. 12.11.2011, n. 183. Questa disposizione ha posto termine al regime delle continue proroghe annuali che aveva caratterizzato il settore dal 1998, stabilendo a regime una deduzione forfetaria pensata per compensare l’impatto delle accise sulla determinazione del reddito d’impresa di questi operatori economici. Il legislatore ha voluto riconoscere, attraverso questo strumento, la particolare posizione dei gestori degli impianti di distribuzione che, pur non rivestendo formalmente la qualifica di sostituti d’imposta, svolgono de facto una funzione di riscossione per conto dell’Erario.
La misura si configura tecnicamente come una deduzione forfetaria dal reddito di impresa, calcolata applicando percentuali decrescenti su scaglioni progressivi. Il meccanismo di calcolo ha subito una modifica sostanziale nel 2013, quando il D.L. 69/2013 ha sostituito il parametro originario dei “ricavi” con quello del “volume d’affari”, allineando la disciplina alle definizioni contenute nel D.P.R. 26.10.1972, n. 633. Per volume d’affari si intende in questo caso l’ammontare complessivo dei ricavi derivanti da cessioni dirette di carburante, escludendo i compensi per servizi di gestione di impianti di proprietà di terzi.
Articoli Correlati
Imposte dirette
28 Giugno 2025
CPB e imposta sostitutiva sul maggior reddito: un esempio di calcolo
L’adesione al CPB consente di optare per un’imposta sostitutiva delle imposte sul reddito, addizionali comprese, sulla parte di reddito concordato che eccede il reddito effettivo dichiarato nel periodo d’imposta antecedente alla proposta.
Imposte dirette
28 Giugno 2025
Nuove regole fiscali per interessi, assicurazioni e bonus edilizi
L’Agenzia delle Entrate chiarisce il regime fiscale di interessi attivi, premi assicurativi riaddebitati e bonus edilizi per i professionisti, alla luce del nuovo art. 54 del Tuir.
Imposte dirette
27 Giugno 2025
Redditi di lavoro autonomo: ritorna la frammentazione fiscale
Imposte dirette
27 Giugno 2025
Chiarito il momento impositivo dei trust successivi
L’Agenzia delle Entrate, con la risposta all’interpello n. 170/2025, ha ritenuto imponibile ai fini dell’imposta di donazione il trasferimento patrimoniale tra trust familiari, qualificando i trust successivi come beneficiari distinti e superando la continuità fiduciaria.
Imposte dirette
26 Giugno 2025
TFM, deducibilità per competenza con atto di data certa
Le indicazioni della Cassazione in merito al regime fiscale del trattamento di fine mandato.
Imposte dirette
25 Giugno 2025
Nuova deroga all’onnicomprensività del reddito di lavoro autonomo
In ordine agli interessi attivi l’art. 1 del decreto correttivo introduce il c. 3-bis all’art. 54 Tuir disponendo: “Gli interessi e gli altri proventi finanziari di cui al Capo III percepiti nell’esercizio di arti e professioni, costituiscono redditi di capitale”.