Presunzioni legali nelle indagini finanziarie

Le informazioni ottenute attraverso le indagini finanziarie sono immediatamente utilizzabili da parte dell’Amministrazione Finanziaria poiché rappresentano delle presunzioni legali:

• senza che necessitino di ulteriori elementi a supporto;
• per le quali vige quindi l’inversione dell’onere della prova a carico del contribuente.

Si tratta di presunzioni legali relative, nel senso che il contribuente può dimostrare che le movimentazioni poste a base delle rettifiche e degli accertamenti:

• sono presenti nella contabilità;
• si riferiscono a operazioni fiscalmente irrilevanti.

Infatti, in base all’art. 32, c. 1, n. 2 D.P.R. 600/1973 (imposte sui redditi) i dati, gli elementi e le notizie acquisiti sono posti a base delle rettifiche e degli accertamenti previsti dagli artt. 38, 39, 40 e 41 se il contribuente non dimostra:

• di averne tenuto conto nella determinazione del reddito;
• l’irrilevanza a tale fine.

In base all’art. 51, c. 2, n. 2 D.P.R. 633/1972 (Iva) i dati e gli elementi acquisiti sono posti a base delle rettifiche e degli accertamenti previsti dagli artt. 54 e 55 se il contribuente non dimostra che:

• ne ha tenuto conto nelle dichiarazioni;
• non si riferiscono a operazioni imponibili.

Le presunzioni si considerano relative:

• sia ai versamenti;
• sia ai prelevamenti.

I prelevamenti non giustificati possono essere utilizzati come presunzioni non in ogni caso, ma solo quando superano determinate soglie di rilevanza.

Si tratta di quei prelevamenti:

• di importo superiore a 1.000,00 euro giornalieri;
• comunque superiori a 5.000,00 euro mensili.

Il “comunque” deve intendersi come “in ogni caso“; di conseguenza, anche se non è stata superata la soglia dei 1.000,00 euro giornalieri, ma nell’arco del mese sono stati operati prelevamenti, senza alcuna giustificazione, per importi superiori a 5.000,00 euro, allora i prelevamenti possono essere assunti a base di rettifiche e/o accertamenti.

La presunzione scatta quindi:

• per i prelevamenti giornalieri che complessivamente nell’arco delle 24 ore superano i 1.000,00 euro;
• per i prelevamenti di importo inferiore a 1.000,00 euro giornalieri che però, complessivamente considerati, superano la soglia mensile di 5.000,00 euro.

Presunzioni per versamenti e prelevamenti