Iva detraibile in liquidazione se sussiste inerenza

Con la pubblicazione della risposta all’interpello 22.09.2025, n. 251 l’Agenzia delle Entrate interviene su un tema di grande interesse per le società in liquidazione: la detraibilità dell’Iva sulle spese sostenute durante la fase liquidatoria, in particolare per prestazioni professionali legali e di recupero crediti.

Il caso sottoposto riguarda una società che fino alla liquidazione ha svolto attività esente ai sensi dell’art. 10 D.P.R. 633/1972 e che, pertanto, non ha detratto l’Iva sulle fatture ricevute in relazione a tale attività.

La società, posta in liquidazione volontaria a luglio 2021 dopo la cessione di 2 rami d’azienda, si trova ancora impegnata nella gestione di contenziosi tributari (definiti nel 2023 tramite la procedura agevolata ex art. 1, cc- 186-205 L. 29.12.2022, n. 197) e nel recupero di crediti insoluti. In tale contesto, sono state ricevute fatture per prestazioni professionali e chiede se si possa detrarre l’Iva addebitata, pur non avendo più operazioni attive.

L’Agenzia delle Entrate, nel proprio parere, richiama i principi generali che regolano il diritto alla detrazione, rinvenibili nell’art. 19 e ss. D.P.R. 633/1972, che recepiscono gli artt. 167 e ss. e 178 e ss. della Direttiva 2006/112/CE. Centrale è il principio di inerenza (o afferenza) dell’acquisto rispetto alle operazioni imponibili a Iva, come ribadito anche dalle circolari 17.01.2018, n. 1/E e 24.12.1997, n. 328. L’art. 19, c. 2, infatti, esclude la detraibilità dell’Iva per acquisti relativi a operazioni esenti o comunque non soggette all’imposta, salvo il disposto dell’art. 19-bis2.