Il contribuente che nel 2024 ha aderito al concordato preventivo biennale (CPB) 2024-2025, mediante la compilazione nel modello Redditi 2024 del quadro P all’interno degli ISA, nel 2025 dovrà determinare le imposte sulla base del reddito concordato; tuttavia, dovrà inserire anche le risultanze “ordinarie” dell’esercizio 2024, nonostante non determinino la base imponibile ai fini del conteggio delle imposte.
Pertanto, nella compilazione del modello Redditi 2025 il contribuente dovrà utilizzare il quadro CP per determinare la base imponibile ai fini Ires (è il caso di una S.r.l.) e la sezione XXII per il valore della produzione netta concordata ai fini Irap.
Per quanto riguarda l’Irap, facendo riferimento all’ipotesi di S.r.l., l’oggetto del concordato è il valore della produzione netta (VPN) individuato ai sensi dell’art. 5-bis D.Lgs. 446/1997, senza considerare, però, le componenti di cui all’art. 16 del decreto CPB per la determinazione del reddito d’impresa oggetto di concordato, ove rilevanti ai fini dell’Irap (esempio: plusvalenze, sopravvenienze attive, sopravvenienze passive, minusvalenze).
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