Novità per sopravvenienze attive e strumenti di ristrutturazione

La norma, contenuta all’art. 5 del decreto correttivo, riscrive il c. 4-ter dell’art. 88 del Tuir, chiarendo in modo definitivo il trattamento fiscale applicabile alle riduzioni dei debiti in occasione di procedure concorsuali e strumenti di ristrutturazione.

La modifica si inserisce in un contesto interpretativo divenuto particolarmente complesso a seguito delle posizioni restrittive recentemente adottate dall’Agenzia delle Entrate (si vedano le risposte agli interpelli 7.07.2025, nn. 177, 178 e 179), che avevano sollevato dubbi sulla possibilità di escludere da tassazione le sopravvenienze derivanti da strumenti introdotti dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019). L’intervento normativo si pone dunque l’obiettivo di correggere questa impostazione e fornire un quadro sistematico più coerente e favorevole ai soggetti in difficoltà economico-finanziaria.

Nello specifico, secondo il nuovo c. 4-ter, non costituiscono sopravvenienze attive le riduzioni dei debiti dell’impresa effettuate:

– in sede di concordato fallimentare, concordato preventivo, concordato minore, concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio e liquidazione giudiziale;