L’Agenzia delle Entrate, tramite la risposta a interpello 14.05.2025 n. 135, ha chiarito gli aspetti più rilevanti relativi alla tassazione delle plusvalenze da cripto-attività.
L’art. 1, cc. da 126 a 147 della legge di Bilancio 2023 ha introdotto modifiche alla disciplina di tassazione delle cripto-attività e l’Agenzia ha fornito importanti approfondimenti con la circolare 27.10.2023, n. 30/E.
La nuova lett. c-sexies) del c. 1 dell’art. 67 del Tuir prevede che sono redditi diversi “le plusvalenze e gli altri proventi realizzati mediante rimborso o cessione a titolo oneroso, permuta o detenzione di criptoattività, comunque denominate. Ai fini della presente lettera, per ”criptoattività” si intende una rappresentazione digitale di valore o di diritti che possono essere trasferiti e memorizzati elettronicamente, utilizzando la tecnologia di registro distribuito o una tecnologia analoga. Non costituisce una fattispecie fiscalmente rilevante la permuta tra criptoattività aventi eguali caratteristiche e funzioni”.
In ipotesi di regime amministrato, il trasferimento di criptovalute di proprietà verso un self custiodian wallet o un wallet di cui è proprietario, non si genera alcuna plusvalenza a condizione che il contribuente dimostri attraverso idonea documentazione la proprietà di tali wallet, Viceversa, il trasferimento viene equiparato ad una cessione a titolo oneroso.