Tax control framework, mappatura aggiornata dei rischi fiscali

L’Agenzia delle Entrate (provv. 7.08.2025, n. 321934) ha approvato le linee guida per la predisposizione di un efficace sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale (Tax Control Framework – “TCF”), con particolare riferimento alla mappatura dei rischi derivanti dall’applicazione dei principi contabili. L’intervento si inserisce nel percorso di rafforzamento del regime di adempimento collaborativo delineato dal D.Lgs. 128/2015 (così come modificato dal D.Lgs. 221/2023 e dal D.Lgs. 108/2024), in attuazione della L. 111/2023.

Il provvedimento in esame ha approvato 3 schede tecniche predisposte congiuntamente dall’Agenzia e dall’Organismo Italiano di Contabilità (OIC), che forniscono indicazioni per individuare tempestivamente le aree di potenziale rischio di disallineamento tra rappresentazione contabile e trattamento fiscale (consentendo così un presidio proattivo nel quadro del TCF). In particolare, le fattispecie trattate riguardano:

– il recesso anticipato da un contratto di commodity swap;

– il trattamento del corrispettivo per la concessione del diritto di superficie;

– l’emissione e chiusura di un prestito obbligazionario convertibile a tasso zero.