Trasformazione in società semplice: regime fiscale agevolato

In Italia, le società che gestiscono beni immobili affrontano un notevole carico fiscale. Questo è spesso complicato dalla doppia imposizione sui dividendi distribuiti agli azionisti e dalle limitazioni nella gestione fiscale delle minusvalenze. L’Agenzia delle Entrate si era già espressa con la risoluzione n. 101/E/2016 secondo la quale “il regime agevolativo riguardante la trasformazione in società semplice è consentito per estromettere dal regime di impresa gli immobili che allo stato attuale non si prestano a forme di impiego profittevoli e favorire condizioni fiscali meno onerose di quelle ordinariamente previste”.

Le società interessate dalla trasformazione agevolata in società semplice devono avere per oggetto esclusivo o principale la gestione di beni immobiliari e mobili registrati; per le società commerciali l’oggetto principale deve essere la gestione di beni non lo svolgimento di attività tipiche di impresa; infatti, la gestione si riferisce a un’attività passiva, limitata alla percezione di canoni di locazione o affitto. Le società beneficiarie sono le società di persone: società in nome collettivo (S.n.c.) e in accomandita semplice (S.a.s.); società di capitali: società a responsabilità limitata (S.r.l.), per azioni (S.p.A.) e in accomandita per azioni (S.a.p.a).

I beni immobili agevolabili sono i beni immobili diversi da quelli strumentali per destinazione ex art. 43, c. 2, primo periodo del Tuir: beni mobili iscritti in pubblici registri, non utilizzati come beni strumentali nell’attività dell’impresa; beni immobili patrimoniali e strumentali per natura (categorie catastali B, C, D, E, A/10) qualora non utilizzati direttamente nell’attività (ivi compresi i beni situati all’estero).