Beni d’impresa rivalutati e riallineamenti: slalom in Redditi 2021

Redazione Sistema Ratio

Il quadro RQ del modello Redditi 2021 assume rilievo per le imprese che intendono perfezionare l’opzione del riallineamento tra i valori contabili e fiscali delle immobilizzazioni ed attribuire efficacia fiscale alla rivalutazione (art. 110 del D.L. 104/2020).
L’Agenzia delle Entrate e la Cassazione, rispettivamente con la circolare n. 14/E/2017 e ordinanze nn. 32592/2019 e 2927/2018, affermano che:
- chi ha scelto la rivalutazione con effetto meramente contabile non compila il quadro RQ;
- chi, invece, ha voluto rivalutare con effetto fiscale o eliminare il disallineamento contabile/fiscale deve stare attento a compilare il quadro.
In sostanza il nuovo importo si perfeziona indicando nel quadro RQ i maggiori valori, mentre il riallineamento contabile e fiscale passa dalla compilazione del quadro RV.
Per chi si accorge di un’omissione, ci sono due rimedi da ponderare. Da un lato la via che porta a riconoscere nell’omissione un “errore di fatto di diritto” che abilita il contribuente a far valere, anche in sede di accertamento o di giudizio, la propria diversa volontà, in base all’ultimo periodo dell’art. 2, c. 8-bis Dpr n. 322/1998 (Cassazione, sentenze nn. 1291/2019 e 23993/2018). Dall’altro la possibilità di ravvedersi – anche in caso di opzioni non evidenziate – entro i termini ordinari della dichiarazione (con un modello “correttivo nei termini”) o nei 90 giorni successivi (con un modello “integrativo”) come riconosciuto con Risoluzione n. 325/2002.