Dopo la chiusura del bilancio 2020 è possibile che la Srl decida di erogare tutto o in parte l’utile generato in tale anno (ponendo per semplicità di aver già esaurito le riserve di utili degli anni precedenti): di seguito, l’iter da seguire.
In primo luogo, per distribuire dividendi, la società deve redigere un verbale dove si dispone ciò e registrarlo (entro 20 giorni dalla data verbale): occorre predisporre il Modello 69, quindi versare un’imposta di registro pari a 200 euro e 2 imposte di bollo di 16 euro ciascuna attraverso F24. A questo punto, è possibile erogare gli utili.
Se i soci sono persone fisiche private l’utile è da assoggettare a ritenuta a titolo d’imposta del 26%; pertanto, l’utile erogato al socio sarà al netto dell’imposta, che verrà dalla società entro il 16 del mese successivo al trimestre solare in cui avviene la distribuzione.
- Esempio – Si ipotizzi di aver distribuito gli utili nel mese di settembre 2021. La società avrà tempo fino al 16.10 per versare la ritenuta (essendo il 16 del mese successivo al 3° trimestre). Il codice tributo da utilizzare è 1035, l’anno in questo caso sarà 2021 e il mese di riferimento 09.
Se invece il socio della Srl è una ditta individuale o una società di persone, il dividendo distribuito non andrebbe assoggettato a ritenuta, ma concorrerebbe alla formazione del reddito del socio nella misura del 58,14% (per gli utili generati dal 2017 in poi).
Infine, se il socio della Srl è un’altra Srl, il dividendo distribuito concorrerebbe alla formazione del reddito della società nel limite del 5%.
Le scritture contabili in capo alla società che eroga i dividendi, nell’ipotesi di soci persone fisiche private, sarebbero le seguenti.
- La destinazione dell’utile dell’esercizio:
- Utile dell’esercizio a riserva di utili 50.000
- Alla data del verbale:
- Riserva di utili a socio X c/dividendo 10.000
- Al momento dell’effettiva erogazione:
- socio X c/dividendo a diversi 10.000
- banca 7.400
- debito per ritenuta su dividendo 2.600
- Al momento del versamento della ritenuta:
- Debiti per ritenuta su dividendo a banca 2.600
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