Cosa affronteremo in questo articolo:
La legge delega relativa alla riforma fiscale (L. 9.08.2023, n. 111) prevede che il Governo, entro 24 mesi dall’entrata in vigore della legge medesima, proceda alla revisione del sistema tributario l’emanazione di “uno o più decreti legislativi”.
Ciò premesso, nella presente sezione sono inseriti i decreti già approvati in via definitiva, nonché i testi di quelli che, in via preliminare, sono stati approvati dal Governo e sottoposti all’esame delle commissioni parlamentari. L’aggiornamento, in tempo reale, comporta, conseguentemente, la continua implementazione della sezione, che sarà corredata anche dai documenti di prassi.
Decreti e provvedimenti relativi alla Riforma Fiscale
In attuazione della Legge delega sulla riforma fiscale, approvata con Legge 9 agosto 2023, n. 111, sono stati finora emanati e pubblicati sulla Gazzetta Ufficiale i seguenti decreti e provvedimenti:
- Decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209: Attuazione della riforma fiscale in materia di fiscalità internazionale (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 301 del 28 dicembre 2023 – In vigore dal 29 dicembre 2023);
- Decreto legislativo 30 dicembre 2023, n. 216: Attuazione del primo modulo di riforma delle imposte sul reddito delle persone fisiche e altre misure in tema di imposte sui redditi (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 303 del 30 dicembre 2023 – In vigore dal 31 dicembre 2023);
- Decreto legislativo 30 dicembre 2023, n. 219: Modifiche allo statuto dei diritti del contribuente (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 2 del 3 gennaio 2024 – In vigore dal 18 gennaio 2024);
- Decreto legislativo 30 dicembre 2023, n. 220: Disposizioni in materia di contenzioso tributario (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 2 del 3 gennaio 2024 – In vigore dal 4 gennaio 2024);
- Decreto legislativo 30 dicembre 2023, n. 221: Disposizioni in materia di adempimento collaborativo (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 2 del 3 gennaio 2024 – In vigore dal 18 gennaio 2024);
- Decreto legislativo 8 gennaio 2024, n. 1: Razionalizzazione e semplificazione delle norme in materia di adempimenti tributari (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 9 del 12 gennaio 2024 – In vigore dal 13 gennaio 2024);
- Decreto legislativo 12 febbraio 2024, n. 13: Disposizioni in materia di accertamento tributario e di concordato preventivo biennale (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 43 del 21 febbraio 2024 – In vigore dal 22 febbraio 2024).
- Decreto legislativo 25 marzo 2024, n. 41: Disposizioni in materia di riordino del settore dei giochi, a partire da quelli a distanza, ai sensi dell’articolo 15 della legge 9 agosto 2023, n. 111 (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 78 del 3 aprile 2024);
- Provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate del 12.04.2024: Individuazione delle modalità per l’acquisizione degli ulteriori dati necessari ai fini dell’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale per il periodo di imposta 2023 e della elaborazione della proposta di concordato preventivo biennale per i periodi d’imposta 2024 e 2025 e approvazione delle relative specifiche tecniche.
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Documenti di prassi
- Circolare 6.02.2024, n. 2/E – Attuazione del primo modulo di riforma delle imposte sul reddito delle persone fisiche e altre misure in tema di imposte sui redditi – Decreto legislativo 30 dicembre 2023, n. 216;
- Circolare 11.04.2024, n. 8/E – Decreto legislativo 8 gennaio 2024, n. 1, recante «Razionalizzazione e semplificazione delle norme in materia di adempimenti tributari» – Misure in materia di dichiarazioni fiscali.
Gli sviluppi normativi della Riforma Fiscale
Il «cantiere» della riforma, aggiornato al 16.04.2024, consta, altresì, dell’approvazione in via preliminare, da parte del Consiglio dei Ministri, dei seguenti decreti:
- schema di decreto legislativo contenente disposizioni per la razionalizzazione dell’imposta di registro, dell’imposta sulle successioni e donazioni, dell’imposta di bollo e degli altri tributi indiretti diversi dall’Iva (9.04.2024);
- schema di decreto legislativo recante revisione della disciplina doganale e del sistema sanzionatorio in materia di accise e di altre imposte indirette sulla produzione e sui consumi (26.03.2024);
- schema di decreto legislativo in materia di riordino del sistema della riscossione (11.03.2024) – “bollinato” in data 16.04.2024;
- schema di decreto legislativo sulla revisione del sistema sanzionatorio tributario (21.02.2024).
Riforma del Fisco: online le bozze dei 9 Testi unici per semplificare il sistema tributario
Sono disponibili in consultazione dal 13.03.2024 e fino al 13.05.2024 le proposte di Testi unici elaborate dall’Agenzia delle Entrate per semplificare il sistema fiscale. Il lavoro realizzato dagli esperti dell’Agenzia, in attuazione della Delega per la riforma fiscale (art. 21 L. 111/2023), è consistito nell’individuazione delle norme vigenti del sistema tributario, che sono state riorganizzate per settori omogenei, nel coordinamento e nell’abrogazione delle disposizioni non più attuali. Approvati i Testi, le disposizioni potranno essere consultate, in maniera ordinata, ciascuna all’interno della relativa raccolta a tema. Accademici, professionisti e contribuenti possono inviare le loro osservazioni o proposte di modifica, che potranno essere eventualmente recepite nelle versioni definitive. Leggi il comunicato stampa completo
Riflessioni sulla Riforma Fiscale
Accertamento, riscossione e contenzioso
05 Aprile 2024
Riforma delle sanzioni tributarie ed effetti su società ed enti
L’art. 3, c. 1, lett. a) del decreto di riforma delle sanzioni tributarie interviene sulla disciplina applicabile agli enti collettivi in ipotesi di violazione delle norme tributarie: in sintesi, più razionalità e proporzionalità.
Accertamento, riscossione e contenzioso
29 Marzo 2024
Cause di non punibilità dei reati tributari
In attesa di verificare l’impatto complessivo della riforma del sistema sanzionatorio amministrativo e penale, di seguito si analizzano gli aspetti più rilevanti in tema di non punibilità dei reati tributari.
Accertamento, riscossione e contenzioso
22 Marzo 2024
Riforma fiscale, ma non per le sanzioni…
Il termine corretto è “revisione”, anche perché la rubrica dell’art. 20 della legge delega è chiarissima: “Principi e criteri direttivi per la revisione del sistema sanzionatorio tributario, amministrativo e penale”.
Imposte dirette
08 Febbraio 2024
Riforma Irpef e altre misure in tema di imposte sui redditi
La circolare 6.02.2024, n. 2/E commenta il D.Lgs. 30.12.2023, n. 216. In particolare, si tratta di istruzioni operative agli uffici periferici, fornite allo scopo di garantire l’uniformità dei comportamenti interpretativi.
Accertamento, riscossione e contenzioso
26 Gennaio 2024
Statuto del contribuente: ai posteri l’ardua sentenza
Il passaggio dall’enunciazione dei principi alla pratica realizzazione dei medesimi rappresenta, da sempre, la fase più critica ogni qualvolta il tema è di natura fiscale. Solo il tempo, infatti, sarà giudice imparziale.
Accertamento, riscossione e contenzioso
19 Gennaio 2024
Credito d’imposta non spettante o inesistente, novella infinita
Continua l’incertezza interpretativa sulla natura del credito d’imposta “recuperato”, nonostante l’intervento delle Sezioni Unite della Cassazione. E non solo: la riforma fiscale (per ora) aggiunge incertezza.
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